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El día miércoles 18 de octubre del año en curso se llevó a cabo la conferencia de Precios de Transferencia: Requerimientos de la Administración Tributaria, en donde se abordaron diversos puntos de interés para los participantes. 

Impartida por la Licenciada Luisa Loarca y el Licenciado Jorge Herrera la conferencia tuvo lugar en TP Consulting Guatemala; a continuación mostramos un extracto de la misma:

Obligaciones formales en PT

  • Requerimiento de la Superintendencia de Administración Tributaria:
    • Información y análisis para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios. 
  • Momento
    • Máximo en la presentación de Declaración Jurada de ISR – 31 de marzo de 2017
    • 20 días después del 1er. requerimiento de SAT
    • 3 días después del 2do. Requerimiento

Facultades Administración Tributaria

  • Requerir documentación y el contribuyente la debe de proveer en un plazo de 20dh. Puede pedir información adicional. Art. 65
  • Evalúa si el método aplicado por el contribuyente es el más adecuado o no de acuerdo a las características de la operación y a la actividad económica desarrollada. Regla 48
  • Verificar que operaciones entre relacionadas cumplen con el principio de libre competencia. Art. 55

Tipo de transacciones afectas

  • Ventas de productos, materiales, insumos, equipo, etc.
  • Compras de productos, materiales, insumos, equipo, etc.
  • Intereses por préstamos
  • Traslado de fondos entre relacionadas

Anexo a la declaración de ISR

  • Anexo a la Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta, sobre partes relacionadas, conforme lo establece el Libro I, Capítulo VI Normas Especiales de Valoración entre Partes Relacionadas, del Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala. 
  • Estando advertido de la pena correspondiente al delito de perjurio, declaro que la información expuesta es verdadera.

 

El pasado 12 de octubre el Socio de TP ConsultingLicenciado Cristián Novales impartió un módulo del diplomado de Precios de Transferencia impartido por IGCPA de Guatemala, en donde compartió su conocimiento del método de PCNC y sorteó uno de los libros de Precios de Transferencia en Iberoamérica.

Extracto:

Principio de Plena Competencia  (Arm´s Length)

  •  Lineamientos PT OCDE (1979). Principio aceptado internacionalmente.
  •  Precios entre partes vinculadas deben ser consistentes con los precios pactados por entidades independientes en operaciones comparables realizadas bajo circunstancias similares.
  •  La vinculación no debe afectar precios.

Precio Comparable No Controlado (LAT)

Consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operación entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas independientes en circunstancias comparables, efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operación.

      Pascal Saint-Amans, Director del Centro de Política Tributaria y Administración de la OCDE, discute los retos de gravar la economía digital, la implementación del Plan de acción BEPS y el Country by Country Report.

      Porus Kaka, Presidente de la International Fiscal Association (IFA), discute cómo la IFA ha cambiado en los últimos años, el éxito de BEPS, la aplicación del Country by Country Report y la economía digital.

      Jesse Eggert, Director del Impuesto Nacional de Washington en KPMG, discute los retos de implementar el Plan de Acción BEPS, el MLI para evitar la doble imposición, los beneficios para los países en desarrollo y los plazos de presentación del Country by Country Report.

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